Como estoque restrito e RSUs são taxed. Employee compensação é um grande gasto para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil de pagar pelo menos uma parte de seus empregados compensação na forma de ações Este tipo de compensação tem duas vantagens que reduz o montante De compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve como um incentivo para a produtividade dos funcionários Existem muitos tipos de compensação de ações e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos Executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias Sob o qual eles podem exercê-los e vendê-los Este artigo irá analisar a natureza das ações restritas e unidades de ações restritas RSUs e como eles são tributados. O que é Restritos Stock. Restricted estoque é, por definição, o estoque que foi concedido a um executivo que é Intransferível e sujeito a caducidade sob certas condições, tais como rescisão do contrato de trabalho ou não Benchmarks de desempenho pessoal O estoque restrito geralmente também fica disponível para o destinatário sob um cronograma de aquisição que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados como tendo conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o Sujeito aos regulamentos de negociação de informações privilegiadas de acordo com a Regra 144 da SEC. A falta de adesão a estes regulamentos também pode resultar em confisco Os acionistas restritos têm direitos de voto iguais a qualquer outro tipo de acionista As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, Exigido para despesas de opções de ações. O que são Unidades de Ações Restritas. RSUs se assemelham a opções de ações restritas conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador para conceder um número definido de ações para o empregado após a conclusão de O plano de aquisição de direitos Alguns tipos de planos permitem um pagamento em dinheiro a ser feito em lugar Das ações, mas esse tipo de plano é minoritário. A maioria dos planos prevê que as ações reais das ações não serão emitidas até que os convênios subjacentes sejam atendidos. Portanto, as ações não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e perda tenham sido Satisfeito e liberado é concedido Alguns planos RSU permitem que o empregado para decidir dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes RSU não têm direito a voto sobre o estoque Durante o período de carência, uma vez que nenhuma ação realmente foi emitida As regras de cada plano determinará se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como São Restritos Stock Taxed. Restricted ações e RSUs são tributados de forma diferente do que outros tipos de opções de ações, tais como estatutárias ou não Planos de compra de ações dos empregados-estatutários ESPPs Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, Ck normalmente torna-se tributável após a conclusão do plano de aquisição de direitos Para os planos de ações restritas, o montante total das ações adquiridas deve ser contado como renda ordinária no ano de vesting. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo a compra ou exercício original O preço da ação que pode ser zero a partir do valor justo de mercado da ação na data em que a ação fica totalmente investida A diferença deve ser relatada pelo acionista como renda ordinária No entanto, se o acionista não vender as ações na aquisição e Vende-o mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda e o justo valor de mercado na data de aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. Seção 83 b Eleição. Os detentores de ações restritas podem reportar o valor justo de mercado de Suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles se tornam investidos, se assim o desejarem Esta eleição pode reduzir muito o montante dos impostos que são pagos upo N o plano, uma vez que o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Esse tipo de eleição pode ser especialmente útil quando períodos mais longos de concessão. O tempo existe entre quando as ações são concedidas e quando eles coletam cinco anos ou mais. Exemplo - Relatórios de ações restritas John e Frank são ambos os principais executivos de uma grande corporação Cada um recebe subsídio de ações restritas de 10.000 ações para zero dólares O estoque da empresa está negociando em Portanto, John declara nada no ano de concessão, enquanto Frank deve declarar 200.000 como renda ordinária Cinco anos depois, na data em que o estoque Será totalmente investido, o estoque está negociando em 90 por ação John terá que relatar um colossal 900.000 de seu saldo de ações como renda ordinária no ano de vesting, enquanto Frank relatórios n Portanto, Frank paga uma taxa menor sobre a maioria de seu produto em ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total de ganho realizado durante o período de aquisição de direitos. Infelizmente, existe um risco substancial de perda associado à eleição da Seção 83b que vai além dos riscos padrão de perda inerentes a todos os planos de ações restritos. Se Frank deixar a empresa antes que o plano seja adquirido, ele renunciará a todos os direitos sobre a Embora tenha declarado os 200.000 de ações que lhe são concedidas como renda. Não poderá recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte Estoque na data da concessão, e este montante pode ser relatado como uma perda de capital sob estas circunstâncias. Taxa de RSUs. The tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para o padrão restrito Planos de ações Como não há estoque real emitido na concessão, não é permitido eleição de Seção 83 b Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor da ação pode ser declarado O valor relatado será igual ao justo O valor de mercado do estoque na data de vesting, que é também a data de entrega neste caso, portanto, o valor da ação é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque torna-se investido. A linha inferior. Há muitos tipos diferentes De estoque restrito e as regras de imposto e caducidade associadas a eles podem ser muito complexas Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal Para obter mais informações, consulte o seu conselheiro financeiro. A taxa de juros em que um depositário A instituição empresta fundos mantidos no Federal Reserve a outra instituição depositária.1 Uma medida estatística da dispersão dos retornos para um determinado título ou índice de mercado A volatilidade pode ser medida . Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia os bancos comerciais de participar do investimento. A folha de pagamento não-fumante refere-se a qualquer trabalho fora das fazendas, casas particulares e do setor sem fins lucrativos. Símbolo da moeda corrente para a rupia indiana INR, a moeda corrente de India A rupia é compo de 1. Uma oferta inicial em bens de uma companhia falida de um comprador interessado escolhido pela companhia falida De um pool de licitantes. Que são opções conservadas em estoque do empregado e RSUs. You provavelmente ouviu falar de altos funcionários em grandes empresas que recebem opções de ações pagas Não importa se você já é um deles, ou aspirar a ser um dia, você deve saber como esses benefícios trabalho. Em este episódio vamos cobrir dois tipos Dos benefícios do estoque do empregado que você pôde receber, além de um salário e de outros benefícios Você encontrará como os benefícios conservados em estoque o ajudam a crescer rico mais, a diferença enorme em como re taxed. What é uma ação conservada em estoque do empregado ESO. An e Mployee opção de ações ou ESO é um benefício dado a certos funcionários de uma empresa Opções de ações dão-lhe o direito de comprar ações do estoque da empresa a um preço predeterminado É chamado uma opção porque você nunca é obrigado a comprar nele é sempre a sua escolha Benefícios de opções de ações para funcionários. Você pode se perguntar por que um empregador gostaria de pagá-lo com opções de ações, em vez de simplesmente aumentar o seu salário ou dar-lhe um bônus em dinheiro Bem, os acionistas sempre querem o valor de suas ações para rise. So, Uma parte ou a totalidade da sua compensação ao preço das ações da empresa dá-lhe um incentivo para fazer um excelente trabalho, aumentar os lucros e ajudar a ação apreciar Isso alinha os objetivos dos acionistas e funcionários e faz todos felizes, em teoria. S um exemplo de como um benefício típico da opção conservada em estoque pôde trabalhar Deixe s dizer que Cindy começa um trabalho novo com Acme, Inc e é dado 10.000 opções conservadas em estoque como parte de seu pacote da compensação Tem que esperar uma quantidade ajustada de ti Me, conhecido como um período de carência, antes que ela possa exercer parte ou toda a opção. Um calendário típico de aquisição pode exigir que ela esperar um total de 3 anos Por exemplo, Cindy pode ter o direito de comprar 2.000 ações após um ano de serviço , 4.000 partes depois de trabalhar por 2 anos, e as 4.000 partes restantes depois de 3 years. I mencionou que as opções vêm com um preço predeterminado Então, vamos fazer a matemática se o preço da opção Cindy s é de 10 por ação Depois de um ano no trabalho, Cindy pode exercer o seu direito de comprar até 2.000 ações em 10 cada, por um preço de compra total de 20.000. Cindy s vendo Acme s preço das ações rastejar até 15 por ação Então, ela decide comprar ações em 10 cada Então ela Gira em torno e vende essas ações para um lucro de 5 cada que poderia potencialmente dar Cindy um ganho total de 10.000 5 x 2.000 partes não bad. But a desvantagem de opções de ações é que Acme s preço das ações poderia ter um mergulho para baixo a 8 por ação E nunca subir acima Cindy s preço da opção de 10 Nesse caso, ela d Nunca exercer a sua opção porque não haveria nada a ganhar com a compra de ações a um preço acima de seu valor de negociação Você ganha dinheiro comprando baixa e vendendo alta Isso significa que Cindy perderia a oportunidade de receber um bônus, mesmo se ela tem trabalhado duro. Existem cinco tipos básicos de planos de compensação de ações individuais, opções de ações, ações restritas e unidades de ações restritas, direitos de valorização de ações, ações fantasmas, ações de compra e venda, ações especulativas, estoque restrito, ações fantasmas. , E planos de compra de ações dos empregados Cada tipo de plano oferece aos empregados alguma consideração especial em preço ou termos Nós não cobrir aqui simplesmente oferecendo empregados o direito de comprar ações como qualquer outro investidor would. Stock opções dar aos funcionários o direito de comprar um número de Ações a um preço fixado na concessão por um número definido de anos no futuro Ações restritas e suas unidades de ações restritas relativas O direito de adquirir ou receber ações, por dom ou compra, uma vez que certas restrições, tais como trabalhar um certo número de anos ou cumprir um alvo de desempenho, são satisfeitas ações fantasma paga um bônus em dinheiro futuro igual ao valor de um certo número de ações Direitos de valorização de ações Os SARs fornecem o direito ao aumento do valor de um número designado de ações, pago em dinheiro ou ações Planos de compra de ações de funcionários Os planos de remuneração de ações fornecem aos funcionários o direito de comprar ações da empresa, geralmente com desconto. Os conceitos ajudam a definir como as opções de ações funcionam. Exercício A compra de ações de acordo com uma opção. Preço de exercício O preço ao qual o estoque pode ser comprado Também é chamado de preço de exercício ou preço de concessão Na maioria dos planos, Valor da ação no momento em que a concessão é feita. Diferença A diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado da ação no momento do exercício. Término de operação O período de tempo que o empregado pode ho Ld a opção antes de expirar. Vesting O requisito que deve ser cumprido para ter o direito de exercer a opção, geralmente continuação do serviço por um período de tempo específico ou a reunião de uma meta de desempenho. Comprar um número declarado de ações a um preço definido de concessão As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou uma vez determinados objetivos individuais, de grupo ou corporativos são atendidos Algumas empresas estabelecem horários baseados no tempo, mas permitem que as opções ganhem mais cedo se os objetivos de desempenho forem Uma vez concedido, o empregado pode exercer a opção ao preço de concessão em qualquer momento durante o termo da opção até a data de vencimento. Por exemplo, um empregado pode ser concedido o direito de comprar 1.000 ações a 10 por ação As opções vêm 25 por ano Mais de quatro anos e ter um prazo de 10 anos Se o estoque sobe, o empregado vai pagar 10 por ação para comprar o estoque A diferença entre o preço de 10 subvenção eo preço de exercício é o spread Se o estoque vai para 25 afte R sete anos, e o empregado exerce todas as opções, o spread será de 15 por ação. Tipos de Opções. Options são opções de ações de incentivo ISOs ou opções de ações não qualificadas NSOs, que às vezes são referidos como stockstatutory stock options Quando um funcionário exerce um NSO, o spread no exercício é tributável ao empregado como receita ordinária, mesmo que as ações ainda não sejam vendidas. Um montante correspondente é dedutível pela empresa Não há prazo de detenção legalmente exigido para as ações após o exercício, embora a empresa possa impor um Qualquer ganho ou perda subseqüente nas ações após o exercício é tributado como um ganho ou perda de capital quando o acionista vende as ações. Um ISO permite que um empregado 1 adie a tributação sobre a opção a partir da data do exercício até a data de venda do subjacente E 2 pagam impostos sobre o seu ganho total a taxas de ganhos de capital, em vez de taxas de imposto de renda ordinárias. Certas condições devem ser atendidas para se qualificar para o tratamento ISO. Manter as ações durante pelo menos um ano após a data de exercício e por dois anos após a data de concessão. Only 100.000 de opções de ações pode primeiro tornar-se exercível em qualquer ano calendário Isso é medido pelo valor justo de mercado de opções na data de concessão Isso significa que Apenas 100.000 em valor de preço de concessão pode se tornar elegível para ser exercido em qualquer ano Se houver sobreposição de vesting, como ocorreria se as opções são concedidas anualmente e adquirir gradualmente, as empresas devem rastrear ISOs pendentes para garantir os montantes que se torna investido em diferentes subvenções Não excederá 100.000 em valor em qualquer ano Qualquer parte de uma concessão de ISO que exceda o limite é tratada como um NSO. O preço de exercício não deve ser menor do que o preço de mercado da ação da companhia na data da concessão. Only Os empregados podem se qualificar para ISOs. A opção deve ser concedida de acordo com um plano escrito que tenha sido aprovado pelos acionistas e que especifica quantas ações podem ser emitidas sob o plano como ISOs e identifica t A classe de empregados elegíveis para receber as opções As opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da data de adoção do plano pelo conselho de administração. A opção deve ser exercida no prazo de 10 anos da data da outorga. Se, no momento da outorga , O empregado possui mais de 10 do poder de voto de todas as ações em circulação da empresa, o preço de exercício ISO deve ser pelo menos 110 do valor de mercado da ação naquela data e não pode ter um prazo de mais de cinco anos. Se todas as regras para ISOs forem cumpridas, então a eventual venda das ações é chamada de disposição qualificada e o empregado paga imposto de ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço de concessão eo preço de venda. Tomar uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificante. No entanto, se houver uma disposição desqualificante, na maioria das vezes porque o empregado exerce e vende as ações antes de cumprir os períodos de detenção exigidos, o spread no exercício é tributável ao empregado em Taxas de imposto de renda ordinárias Qualquer aumento ou diminuição no valor das ações entre exercício e venda é tributado a taxas de ganhos de capital. Nesse caso, a empresa pode deduzir o spread em exercício. Quando um empregado exerce ISOs e não vende as ações subjacentes pela Fim do ano, o spread sobre a opção no exercício é um item de preferência para fins do imposto mínimo alternativo AMT Assim, embora as ações não tenham sido vendidas, o exercício exige que o empregado para adicionar de volta o ganho no exercício, juntamente com Outros itens de preferência AMT, para ver se um pagamento de imposto mínimo alternativo é devido. Em contraste, NSOs pode ser emitido para qualquer pessoa, funcionários, diretores, consultores, fornecedores, clientes, etc Não há benefícios fiscais especiais para NSOs, , Não há imposto sobre a concessão da opção, mas quando é exercido, o spread entre a subvenção eo preço de exercício é tributável como rendimento ordinário. A empresa recebe uma correspondente dedução fiscal Nota se o exercício E o preço da NSO é inferior ao justo valor de mercado, está sujeito às regras de compensação diferida de acordo com a Seção 409A do Internal Revenue Code e pode ser tributado na aquisição e o beneficiário da opção sujeito a penalidades. Exercendo uma Opção. Existem várias maneiras Para exercer uma opção de compra de ações usando o dinheiro para comprar as ações, através da troca de ações que o detentor de opções já possui muitas vezes chamado de swap de ações, trabalhando com um corretor de ações para fazer uma venda no mesmo dia ou executando uma transação de venda a tampa Estes últimos dois são chamados frequentemente exercícios cashless, embora esse termo inclua realmente outros métodos do exercício descritos aqui também, que fornecem eficazmente que as partes serão vendidas para cobrir o preço de exercício e possivelmente os impostos que uma companhia, entretanto, pode fornecer para apenas um Ou duas dessas alternativas As empresas privadas não oferecem vendas no mesmo dia ou de venda a venda e, não raro, restringem o exercício ou a venda das ações adquiridas por exercício até que a empresa É vendido ou vai public. Under regras para planos de compensação de capital para ser eficaz em 2006 FAS 123 R, as empresas devem usar um modelo de preço de opção para calcular o valor presente de todos os prêmios opção na data de concessão e mostrar isso como uma despesa Em suas demonstrações de resultados A despesa reconhecida deve ser ajustada com base na experiência adquirida de forma que as ações não vencido não contam como uma carga para a compensação. Restricted Stock. Restricted planos de ações fornecem aos funcionários o direito de comprar ações pelo valor justo de mercado ou um desconto, Podem receber ações sem custo Contudo, as ações que os funcionários adquirem não são realmente deles ainda - eles não podem tomar posse deles até que as restrições especificadas caduquem Normalmente, a restrição de aquisição caduca se o empregado continuar trabalhando para a empresa por um certo número de anos , Muitas vezes de três a cinco Restrições baseadas no tempo podem caducar de uma vez ou gradualmente Qualquer restrição pode ser imposta, no entanto A empresa poderia, por exemplo, restringir Com relação às RSUs de ações restritas, os funcionários não recebem ações até que as restrições caduquem. Em vigor, as RSUs são como ações fantasmas liquidadas em ações em vez de em dinheiro. Com ações restritas , As empresas podem optar por pagar dividendos, fornecer direitos de voto ou dar ao empregado outros benefícios de ser um acionista antes de vesting Fazendo isso com RSUs desencadeia tributação punitiva para o empregado sob as regras fiscais para compensação diferida Quando os trabalhadores são concedidos ações restritas, Eles têm o direito de fazer o que é chamado uma eleição Seção 83 b se eles fazem a eleição, eles são tributados em taxas de imposto de renda ordinárias sobre o elemento pechincha do prêmio no momento da concessão Se as ações foram simplesmente concedidas ao empregado, Então o elemento pechincha é o seu valor total Se alguma consideração é paga, então o imposto é baseado na diferença entre o que é pago eo justo Valor de mercado no momento da concessão Se o preço total é pago, não há imposto Qualquer mudança futura no valor das ações entre o depósito ea venda é então tributado como ganho ou perda de capital, não ordinário rendimento Um funcionário que não Fazer uma eleição 83 b deve pagar impostos sobre o rendimento ordinário sobre a diferença entre o valor pago pelas ações e seu valor justo de mercado quando as restrições caducam Alterações subsequentes no valor são ganhos ou perdas de capital Destinatários de RSUs não são autorizados a fazer Seção 83 b eleições. O empregador recebe uma dedução fiscal apenas para os montantes em que os empregados devem pagar impostos sobre o rendimento, independentemente de uma seção 83 b eleição é feita Uma eleição 83 b seção leva algum risco Se o empregado faz a eleição e paga o imposto, mas as restrições nunca , O empregado não recebe os impostos pagos reembolsados, nem o empregado obter as ações. A contabilidade de estoque restrita paralela a opção de contabilidade na maioria dos aspectos Se a única restrição é time-based ves No entanto, nenhum modelo de precificação de opções é usado Se o empregado é dado simplesmente 1.000 ações restritas no valor de 10 por ação, então um custo de 10.000 é reconhecido Se O empregado compra as ações pelo valor justo, não é registrado qualquer custo se houver desconto, que conta como custo. O custo é então amortizado durante o período de aquisição até que as restrições caduquem. Como a contabilidade é baseada no custo inicial, as empresas com Os preços baixos das ações encontrarão que uma exigência de aquisição para o prêmio significa que suas despesas contábeis serão muito baixas. Se a aquisição estiver condicionada ao desempenho, então a empresa estima quando a meta de desempenho é provável de ser alcançada e reconhece a despesa durante o período de aquisição esperado Se a condição de desempenho não se basear em movimentos de preço das ações, o valor reconhecido é ajustado para os prêmios que não se espera que sejam adquiridos ou que nunca venham a ser adquiridos Se for baseado em movimentos de preços de ações, não é ajustado para refletir os prêmios que não são esperados ou don t vest. Restricted estoque não está sujeito às novas regras de plano de compensação diferida, mas RSUs são. Direitos de valorização de ações Os SARs e o estoque fantasma são conceitos muito semelhantes. Essencialmente, são planos de bônus que concedem ações não, mas sim o direito de receber um prêmio baseado no valor do estoque da empresa. Com um pagamento em dinheiro ou em ações baseado no aumento do valor de um determinado número de ações durante um período de tempo específico. A ação Phantom oferece um bônus em dinheiro ou ações com base no valor de um número de ações determinado, a ser pago no Fim de um período de tempo especificado SARs pode não ter uma data de liquidação específica como opções, os funcionários podem ter flexibilidade no momento de escolher para exercer o estoque de SAR Phantom pode oferecer pagamento equivalente de dividendos Quando o pagamento for feito, o valor do prêmio é tributado como renda ordinária para o empregado e é dedutível para o empregador. Alguns planos fantasmas condicionam o recebimento do prêmio no cumprimento de certos objetivos, tais como vendas, lucros ou Outros alvos Estes planos costumam se referir a seu estoque fantasma como unidades de desempenho As ações fantasma e SARs podem ser dadas a qualquer pessoa, mas se eles são distribuídos amplamente para os funcionários e projetados para pagar após a rescisão, existe a possibilidade de que eles serão considerados aposentadoria Planos e será sujeito a regras de plano de aposentadoria federal Estruturação de plano cuidadoso pode evitar esse problema. Porque SARs e planos fantasma são essencialmente bônus de dinheiro, as empresas precisam descobrir como pagar por eles Mesmo se os prêmios são pagos em ações, os funcionários vão querer Para vender as ações, pelo menos em quantidades suficientes para pagar seus impostos A empresa apenas fazer uma promessa de pagar, ou ele realmente colocar de lado os fundos Se o prêmio é pago em estoque, Há um mercado para o estoque Se for somente uma promessa, os empregados acreditam que o benefício é tão fantástico quanto o estoque Se for em fundos reais reservados para esta finalidade, a companhia põr de lado os dólares de imposto e não em O negócio Muitas empresas pequenas, orientadas para o crescimento não pode dar ao luxo de fazer isso O fundo também pode estar sujeito a excesso de imposto sobre ganhos acumulados Por outro lado, se os funcionários são dadas ações, as ações podem ser pagas pelos mercados de capital se a empresa vai público Ou por adquirentes, se a empresa for vendida. As ações mantidas e os SARs liquidados em caixa estão sujeitos à contabilização de passivos, o que significa que os custos contábeis associados a eles não são liquidados até que eles sejam pagos ou vencidos. Estimado a cada trimestre usando um modelo de preços de opções, em seguida, quando o SAR é liquidado para estoque fantasma, o valor subjacente é calculado a cada trimestre e trued-up até a data de liquidação final estoque Phantom é tratado em Da mesma maneira que a compensação em dinheiro diferida. Em contraste, se uma SAR for liquidada em estoque, então a contabilidade é a mesma que para uma opção. A empresa deve registrar o valor justo da concessão na concessão e reconhecer a despesa proporcionalmente ao período de serviço esperado Se o prêmio é atribuído ao desempenho, a empresa deve estimar quanto tempo levará para cumprir o objetivo. Se a medição do desempenho estiver vinculada ao preço das ações da empresa, deve usar um modelo de precificação de opções para determinar quando e se o objetivo será Ser met. Employee Planos de Compra de Ações ESPPs. Employee planos de compra de ações ESPPs são planos formais para permitir que os empregados para reservar dinheiro durante um período de tempo chamado de um período de oferta, geralmente de deduções de folha de pagamento tributáveis, para comprar ações no final da oferta Período Os planos podem ser qualificados de acordo com a Seção 423 do Internal Revenue Code ou não-qualificado Os planos qualificados permitem que os funcionários tomem tratamento de ganhos de capital sobre quaisquer ganhos de ações adquiridas sob o plano se regras semelhantes às Aqueles para ISOs são cumpridos, o mais importante que as ações sejam mantidas por um ano após o exercício da opção de comprar ações e dois anos após o primeiro dia do período de oferta. Qualifying ESPPs têm um número de regras, o mais importante. Only funcionários de O empregador que patrocina o ESPP e os empregados de empresas controladoras ou subsidiárias podem participar. Os planos devem ser aprovados pelos acionistas dentro de 12 meses antes ou após a adoção do plano. Todos os funcionários com dois anos de serviço devem ser incluídos, com certas exclusões permitidas para tempo parcial e Empregados temporários e empregados altamente remunerados Os empregados que possuem mais de 5 do capital social da empresa não podem ser incluídos. Nenhum empregado pode comprar mais de 25.000 em ações, com base no valor justo de mercado da ação no início do período de oferta em Um único ano civil. O prazo máximo de um período de oferta não pode exceder 27 meses, a menos que o preço de compra se baseie apenas no justo valor de mercado no momento da compra, Caso em que os períodos de oferta pode ser de até cinco anos de duração. O plano pode prever até um desconto de 15, quer no preço no início ou no final do período de oferta, ou uma escolha do menor dos dois. Cumprindo estes requisitos não são qualificados e não têm quaisquer vantagens fiscais especiais. Em um ESPP típico, os funcionários se inscrever no plano e designar quanto será deduzido de seus salários Durante um período de oferta, os funcionários participantes têm fundos regularmente deduzidos de seu salário em Após o imposto de renda e mantidos em contas designadas em preparação para a compra de ações No final do período de oferta, os fundos acumulados de cada participante são usados para comprar ações, geralmente com um desconto específico de até 15 do valor de mercado. Comum ter um recurso look-back em que o preço que o empregado paga é baseado no mais baixo do preço no início do período de oferta ou o preço no final do período de oferta. Normalmente, um ESPP permite Os participantes a retirar-se do plano antes do período de oferta termina e ter seus fundos acumulados devolvidos a eles Também é comum permitir que os participantes que permanecem no plano de mudar a taxa de suas deduções de folha de pagamento com o passar do tempo. Employees não são tributados até que eles Vender o estoque Tal como acontece com as opções de ações de incentivo, há um ano dois anos período de espera para beneficiar de tratamento fiscal especial Se o empregado mantém as ações durante pelo menos um ano após a data de compra e dois anos após o início do período de oferta, Há uma disposição qualificada e o empregado paga imposto de renda ordinário sobre o menor de 1 seu lucro real e 2 a diferença entre o valor da ação no início do período de oferta eo preço descontado a partir dessa data Qualquer outro ganho ou Perda é um ganho ou perda de capital a longo prazo Se o período de detenção não for satisfeito, há uma disposição desqualificante eo empregado paga imposto de renda ordinário sobre a diferença entre t O preço de compra e o valor da ação na data da compra. Qualquer outro ganho ou perda é um ganho ou perda de capital. Se o plano não fornecer mais do que 5 desconto sobre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e não tiver Um recurso de look-back, não há nenhuma compensação para fins contabilísticos Caso contrário, os prêmios devem ser contabilizados de forma muito semelhante a qualquer outro tipo de opção de compra de ações.
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